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【答疑解惑】小规模纳税人可以收增值税专票吗？

来源：昆明煊弘财务   时间：2021-03-21 12:28  点击次数：次  资讯更全面，财务更专业  编辑：昆明代理记账
导读：问： 小规模纳税人可以收增值税专票吗？ 昆明煊弘财务答： 我国现行增值税对纳税人实行分类管理，以发生应税行为的年应税销售额为标准，将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税购进扣税法，一般计税，小规模直
问：“小规模纳税人可以收增值税专票吗？”
昆明煊弘财务答：“我国现行增值税对纳税人实行分类管理，以发生应税行为的年应税销售额为标准，将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税购进扣税法，一般计税，小规模直接简易计税。
       所以一般纳税人才需要获得抵扣凭证，进行抵扣。所以你说小规模人需不需要取得专票？当然是不需要，拿来干嘛，还多一张抵扣联，我拿来也没用，所以没必要。
       但是！不需要不代表不能取得，不需要不代表取得了就必须退。
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       为什么这样说呢
      1. 没有任何规定说不能给小规模纳税人开具专票，小规模不能接受专票。
      税总的「增值税开具指南」第三条和第十一条其实说的很清楚。
      第三条规定增值税纳税人购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税专用发票时，须向销售方提供购买方名称(不得为自然人)、纳税人识别号或统一社会信用代码、地址电话、开户行及账号信息，不需要提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人资格登记表等相关证件或其他证明材料。
      十一、属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
      (一)向消费者个人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为的；
      (二)销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为适用增值税免税规定的，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外；
      (三)部分适用增值税简易征收政策规定的「注意，这个是特指的，不是说小规模，比如销售旧货」
       也就是说，按照税收规定来讲。销售方在开具专票的时候不需要审核购买方是不是小规模纳税人的，只要不属于不得开具专票的销售行为，购买方提供了开票信息。销售方都得为对方开具增值税专用发票。
       也正是因为如此，日常工作中就会完全会出现小规模纳入取得专用发票的情况，而且就像文章开头这个读者，他们本身只领了专票，开不出普通发票。
 
        2. 关于是否形成滞留票。
       很多小规模纳税人拒收专票的理由就是滞留票。
       "滞留票"是指销售方已开出，并抄税报税，而购货方没进行认证抵扣的增值税专用发票。
       小规模纳税人，没有对取得的增值税专用发票进行认证的功能，也就没有“购货方没进行认证抵扣”一说，因此，“滞留票”一说，特指一般纳税人的行为结果，与小规模纳税人关系不大。
 
       3. 小规模取得专票如何处理？
       财会2016年22号里面有段规定，小规模纳税人取得专票的增值税直接计入成本费用。
       所以，从会计处理这个角度我们也佐证了，小规模取得专票没必要退票，取得后发票联和抵扣联都作为原始凭证，税金部分直接计入成本费用即可。
                                                                                                                                                                       

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