【答疑解惑】小规模纳税人计提附加税需要区分专票和普票吗？
时间:2020-12-29 11:41 来源:昆明煊弘财务 作者:昆明代理记账 点击:次
| 问：“小规模纳税人计提附加税需要区分专票和普票吗？” 昆明煊弘财务答：
小规模纳税人取得销售收入时不区分专票和普票，按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关普票和未开票收入（如果存在未开票收入）对应的应交增值税转入当期损益，即借记“应交税费—应交增值税”科目，贷记“其他收益”科目；专票对应的增值税应当按规定缴纳，即借记“应交税费－－应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
所以季末应根据专票对应的增值税计提城建税，普票对应的增值税不需要计提城建税，同时根据财税（2016)12号的规定，季度销售额未超30万元，免征教育费附加、地方教育附加，所以无需计提教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。
【政策依据】
《关于印发＜增值税会计处理规定＞的通知》（财会（2016)22号）；《关于小规模税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）；《关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税（2016)12号）。
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